Nonqualified Osakeoptiot Fica

Käyttämättömien optio-oikeuksien käyttäminen. Jotka sinun on tiedettävä, kun käytät ei-oikeutettuja optio-oikeuksia. Varitsematon osakepääoma antaa sinulle oikeuden ostaa osakkeita tietyllä hinnalla. Käytät tätä oikeutta ilmoittaessasi työnantajasi ostoksestasi ehtojen mukaisesti. Optiosopimus Oikeudenmukaiset verotukselliset vaikutukset riippuvat optio-oikeuden käyttämisestä, mutta yleensä olet raportoinut korvaustulon, joka on yhtä suuri kuin liiketoimintaryhmän käyttöaika. Huomaa Tässä kuvatut säännöt ovat voimassa, jos varastossa on Jos sinulla on rajoittamaton oikeus myydä se, tai voit lopettaa työpaikkasi luopumatta siitä, mikä tahansa varaston arvo. Katso, kun varastosta on annettu, jos varastossa ei ole varastossa kun harjoittelet Optio, sovelletaan sääntöjä rajoitetun varastossa kuvattu ostaminen työnantaja varastossa ja § 83b Election. Bargain elementti. Bargain elementti optio On erovuorossa olevan kannan arvo ja varastosta maksettu summa. Esimerkki Sinulla on mahdollisuus, joka antaa sinulle oikeuden ostaa 1 000 osakesarjan 15 osaketta kohden Jos käytät koko vaihtoehdon kerrallaan Kun osakekannan arvo on 40 osaketta kohden, edullinen osa on 25 000 40 000 miinus 15 000. Varaston arvo olisi määritettävä liikkeeseenlaskun ajankohdasta. Julkisen kaupankäynnin kohteena olevan kannan arvo määritetään tavallisesti korkean ja Alhainen raportoitu myynti tuona päivämääränä Yksityisomistuksessa oleville yrityksille arvo on määritettävä muilla keinoilla, ehkä viittaamalla yrityksen viimeisimpiin yksityisiin liiketoimiin tai yhtiön kokonaisarvioon. Alkuaineet tulona. Palveluista saatua vaihtoehtoa pidetään korvaustulona edellä esitetyssä esimerkissä ilmoittaisit 25 000 tuloa, aivan kuin jos yritys olisi maksanut sinulle 25 000 käteisbonuksen Sinulle ei sallita kolme Tällä summalla voiton tavoin. Veron määrä, joka maksat, riippuu veroluokasta. Jos koko summa on 30: n palkkaluokassa, maksat esimerkiksi 7500 plus valtion tai paikallisen tuloveron. Jos käytät suurta vaihtoehtoa, On todennäköistä, että osa tuloista nousee korkeampaan verokantaan kuin tavallinen. Tärkeä asia keskittyä aika ajoin, jos mahdollista, on, että sinun on ilmoitettava tästä tuloista ja maksettava vero, vaikka et halua T myydä varastosi Et ole saanut mitään rahaa itse, maksat käteistä käyttääksesi valintaa, mutta sinun on vielä keksittävä lisää rahaa maksamaan IRS: tä Tämä on yksi syy, jonka etukäteissuunnittelu on tärkeä, kun käsitellään vaihtoehtoja. Uudelleen työntekijää tai olit työntekijä, kun olet saanut optio, yritys on velvollinen pidättäytymään, kun käytät optiota Tietenkin lähdeveron velvoitetta on täytettävä käteisenä IRS: n voitti hyväksyä osakekannan Varastossa on useita tapoja, Lähdeveron vaatimus Nt Yleisimpiä on yksinkertaisesti edellyttää, että maksat ennakonpidätyksen käteisenä optio-oikeuden käyttämisen aikana. Esimerkki Käytät option ostaa 1000 osaketta 15 osaketta kohden, kun ne ovat 40 euroa osakkeelta. Maksaa 15 000 osakkeen merkintähinnasta 9 000: een kattamaan valtion ja liittovaltion lähdeverojärjestelmän vaatimukset. Maksettu summa kattaa liittovaltion ja valtion tuloveron ennakonpidätyksen sekä työntekijöiden osuuden työvoimaverosta. Tuloveroa maksetut summat ovat luotto Veroa, jota veloitat ilmoittaessasi vuoden lopun tulot Valmistaudu vaadittavan lähdeveron määräksi Voi olla tarpeeksi suuri kattamaan koko veron määrä Voit päätyä veroon 15.4. Vaikka maksisit ennakonpidätyksen Kun olet käyttänyt vaihtoehdon, koska lähdevero on vain arvio todellisesta verovelvollisuudesta. Jos olet sellaisen yrityksen työntekijä, joka on myöntänyt vaihtoehdon, eikä ole palkansaaja E, kun olet saanut vaihtoehdon, pidättäminen ei ole voimassa, kun käytät sitä Tulot tulee ilmoittaa lomakkeelle 1099-MISC lomakkeen W-2 sijaan Muista, että tämä on korvausta palveluista Yleensä tämä tulo riippuu itse Työttömyysvakuutus sekä liittovaltion ja valtion tulovero. Tasa-arvo ja tilanpitojakso. Tärkeää on seurata perustaasi varastossa, koska tämä määrää, kuinka paljon hyötyä tai tappiota ilmoitat, kun myydät varastosta Kun käytät ei-oikeutettua vaihtoehtoa Perusta on yhtä suuri kuin summa, jonka olet maksanut varastosta ja rahasummasta ilmoittamasi tuoton määrä Käytössä olevassa esimerkissä perustasi on 40 per osake Jos myyt varastossa myöhemmässä vaiheessa 45 euroa osakkeelta , Voitto on vain 5 osaketta kohden, vaikka olet maksanut vain 15 osaketta osakkeelle. Voitto on myyntivoittoa, ei korvausta. Tietyille rajoitetuille tarkoituksille, erityisesti arvopaperilakien nojalla, katsotte jälleen, että omistat rahaston Ck ajanjaksolla, jonka aikana sinulla oli option Mutta tämä sääntö ei sovi, kun määrität uudelleen, minkälainen voitto tai tappio on myytävänä. Sinun on aloitettava varastokannasta, kun olet ostanut vaihtoehdon. Yli vuoden päästä saada pitkäaikaista pääomatuottoa. Muita menetelmiä liikunnalle. Edellä oleva kuvaus olettaa, että käytät ei-ammattitaitoista vaihtoehtoasi maksamalla käteistä Kahdella muulla tapaa käyttää vaihtoehtoja, joita joskus käytetään Yksi on ns. Vaihtoehto Toinen liittyy varaston käyttämiseen jo omistavan maksamaan käyttöhinnan vaihtoehto Näitä menetelmiä ja niiden verovaikutuksia on kuvattu seuraavilla sivuilla. Ei-oikeutettuja optio-oikeuksia. Saadut epäkuranttiasiakirjat. Sisäiset tulot Koodi Osa 83 koskee ei-tilapäisiä optio-oikeuksia Vaihtoehtoiset optio-oikeudet aiheuttavat sinulle tavanomaista tuloa jossakin vaiheessa ja tuottavat korvauksen vähennyksen työnantajalle 83 Sisältää kaksi sääntöä, jotka vaikuttavat kaikkiin ei-tilapäisiin optio-oikeuksia koskeviin liiketoimiin Seuraavissa olosuhteissa kaikkia optio-oikeuksia ei pidetä aktiivisina kaupankäynnin kohteina vakiintuneilla markkinoilla Verotus 1 83: n verotuksessa sovelletaan ei-statutory-optio-oikeuksien myöntämiseen vain, jos optioilla on helposti todennettavissa oleva oikeudenmukainen Markkina-arvo sen myöntämisajankohtana Tilikauden päättymättömien optio-oikeuksien on täytettävä neljä ehtoa, joilla on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo. Optio voidaan siirtää optioehdokkaalle. Vaihtoehto voidaan käyttää välittömästi optioe: n mukaan. Vaihtoehto tai taustalla oleva Omaisuuteen kohdistuu kaikki rajoitukset, joilla on merkittävä vaikutus optio-etuuksien arvoon. Optio-oikeuksien oikeudenmukainen markkina-arvo on helposti selvitettävissä. Tällöin optio-oikeuksien arvonmääritys edellyttää ennakoitua kiinteän omaisuuden arvoa tulevaisuudessa, jotain Sitä on usein mahdotonta kohtuullisella tarkkuudella. Tämä vaatimus yksinään tehokkaasti kieltää helposti Selvitettävä oikeudenmukainen markkina-arvo aseman myöntämiseen useimmille optioille. Suoritus Jos oletetaan, että edellä mainitut neljä edellytystä täyttyvät, oikeudenmukainen markkina-arvo vähennettynä mahdollisesta optio-oikeudesta maksetusta summasta verotetaan avustuksen verovuonna ja käsitellään korvaustulona tavanomaisena tulona. Ei ole vero-seurausta optio-oikeuden käyttämisestä Vaihto-omaisuuden myyntivoiton myötä syntyy myyntivoittoa Voiton määrä on myyntihinta, joka vähennetään osakekannan perusteella. Perus on yhtä suuri kuin osakekohtaisen kannustinmaksun summa. Optio-oikeuksien käyttämisestä ja mahdollisista optio-oikeuksien tuottoihin sisältyvästä summasta. Verotusta harjoituksessa 2 83 sovelletaan kiinteän omaisuuden luovutukseen, kun se ei ole sijoittautunut varoihin perustuvaa optiota käyttäen vain siinä tapauksessa, että optioilla ei ollut helposti selvää käypää markkina-arvoa Avustushakemus Avustuksen myöntämispäivänä ei ole verotettavaa tapahtumaa. Jos kohde-etuutta ei ole rajoitettu, kun käytät optioita, korvaustulot lasketaan erona Välitön markkina-arvo käyvän ajan ja avustuspäivän välisenä aikana. Avustuksen myöntämisajankohtana ei ole verotettavaa tapahtumaa, vaan sen on katsottava olevan korvaustuloa eikä pääomaa, arvonnousua kiinteistön arvon Optio-ohjelman ja optioiden välinen optio Myytyjen varojen perusteella osakekannan arvo on yhtä suuri kuin toteutushinnan ja siihen sisältyvän tavanomaisen tuloksen summa. Jos kohde-etuus on rajoitettu harjoituksen aikana, siirrät verotettavaa tapahtumaa Kun optio-oikeuksia noudatetaan, kunnes rajoitukset raukeavat. Voit kuitenkin tehdä 83 b: n vaalikauden 30 päivän kuluessa omaisuuden luovutuksesta. Tämä sulkee olennaisesti verotettavan tapahtuman harjoituksen aikana ja tarjoaa mahdollisuuden rajoittaa tavanomaiset tulot liiketoimesta Päivämäärä, jona kiinteistö siirretään käypään markkina-arvoon ja kiinteistöstä maksettuun määrään. Kaikkien omaisuuden arvonnousu luovutuspäivän jälkeen on c Työnantaja saa vähennyksen sinä vuonna, jona työntekijän tulo päättyy. Esimerkiksi vähennys sallitaan joko työnantajan vuodessa, joka päättyy työntekijän vuoteen eli työnantajaan ja työntekijään Käytä samaa verotettavaa vuotta tai 2 vuotta työnantajan vuonna, jolloin työntekijän vuosi päättyy eli jos työntekijä ja työnantaja käyttävät erilaisia ​​verovelvollisia vuosia. Työnantajan vähennys on yleensä työntekijän tavanomaista tuloa vastaava summa. Työnantajan vähennystä voidaan rajoittaa tietyissä tapauksissa. Molempien edellä mainittujen sääntöjen mukaan 83-tapahtumalla hankitun omaisuuden pitopäivä alkaa siitä päivästä, jona omaisuus verotetaan korvaustulona. Seuraavat enimmäisraja-arvot ovat tällä hetkellä voimassa. Maksimimäärä Marginaalinen verokanta12 kuukautta tai vähemmän. Useiden 12 kuukauden aikana. Tilikauden aikana alle 85-prosenttisesti toteutetuissa optio-oikeuksilla toteutetuista liiketoimista syntyy tuloja, Lähdevero Velvollisuus maksaa veroja ja pidättää tuloverot yleensä kuuluu työnantajalle Työnantaja todennäköisesti pidättää FICA: n, Medicarein ja pidätettynä muista maksetuista käteiskorvauksista. Kysymykset. Q1 Voiko tilapäisesti Optio johtaa liittovaltion tuloveroon minulle. A1 Yleensä ei kuitenkaan Jos optioilla on helposti todettavissa oleva käypä markkina-arvo avustuksen myöntämishetkellä, vastaus on kyllä. Q2 Onko tilintarkastustuomioistuimen tuloutus tuloksena liittovaltion tuloissa Jos optioon ei ole helposti todettavissa olevaa käypää markkina-arvoa avustuspäivänä.2 Yleensä sinä tunnustat tavalliset tulot sen vuoden aikana, jona käyttämättömän vaihtoehdon käyttäminen Tavallinen tulon määrä on yhtä suuri kuin ylimääräinen I ostettujen osakkeiden käypä markkina-arvo tilinpäätöspäivänä ii kyseisistä osakkeista maksetun merkintähinnan Työnantajan on ilmoitettava nämä tulot W-2 wa Jos sinulla ei ole työntekijää Sinun on täytettävä tähän tuloon sovellettavat verotusta koskevat vaatimukset. Q3 Mitä jos ei-tilassa olevalla optiolla hankitut osakkeet joutuvat merkittävään riskiin Takavarikointiin. A3 On tilanteita, joissa ostamattomat osuudet, jotka ostamasi Nonstatutory-optio-oikeuksilla on, aiheuttavat merkittävän menettämisvahingon. Esimerkiksi yhtiöllä on oikeus hankkia nämä osakkeet alkuperäiseen merkintähintaan irtisanomisestaan ​​ennen näiden osakkeiden luovuttamista, On huomattava menettämisvaara Sinulla ei ole mahdollisuutta saada verotettavaa tuloa harjoituksen aikana Sinun on raportoitava tavalliseksi tuloksi, kun ja kun yhtiön takaisinosto-oikeudet raukeavat, määrä, joka on yhtä suuri kuin i: n ylittävä markkina-arvo Osakkeista osakkeiden merkintähetkellä, jona osakkeet ostavat osakkeita. Jos osakkeet ostavat huomattavan menettämisvaaran, voit valita R § 83 b Tulojen kirjaaminen harjoituksen aikana Jos 83 b §: n vaali on tehty, et kirjaa osakkeisiin liittyviä lisätuloja ennen kuin myydät tai muutoin siirrät osakkeet verollisiin liiketoimiin Ks. Q4.Q4 Mitä On seurausta 83 b §: n vaalikelpoisuudesta. A4 Jos ostat osakkeita, jotka aiheuttavat merkittävän menettämisvaaran, voit valita 83 b §: n perusteella tavanomaisen tulon merkitsemisen harjoittamisvuonna. Tavallinen tulon määrä on yhtä suuri kuin I Ostettujen osakkeiden käypä markkina-arvo tilikauden päättyessä osakkeiden osakkeista maksetun merkintähinnan perusteella Ostettujen osakkeiden käypä arvo määritetään siten, että osakkeet eivät olleet merkittävän menettämisvaaran kohteena. 83 b §: n vaaleissa, et tunnusta ylimääräistä tuloa, kun menettämisriski myöhemmin vanhenee. Sinun on toimitettava 83 b §: n vaalit sisäisen tuloverolain 30 päivän kuluessa. Kun valintaa käytetään, ja kaikki näistä vaaleista syntyvät tavanomaiset tulot ovat sovellettavien veronpidätysvaatimusten alaisia. Q5 Mitkä tiedot on sisällytettävä 83 b §: n vaaleihin. A5 Valinta tehdään asettamalla kaksi kopiota kirjallisesta Lausunto IRS: n palvelukeskuksen kanssa, jossa palaat palautuksesi - yksi vaaleissa ja yksi veroilmoituksella verovuodelle, jona omaisuus siirrettiin. Sinun on myös annettava kopio kirjallisesta ilmoituksesta työnantajalle tai Henkilö, jolle olet suorittanut palvelut Seuraavat tiedot on sisällytettävä 83 b §: n vaaleihin. Nimi, osoite ja tunnistenumero Sosiaaliturvatunnus. Jokaisen kiinteistön, johon vaaleja tehdään. Päivämäärä tai päivämäärä, jolloin omaisuus oli Siirretty ja verovelvollinen vuosi, jolle tällainen valinta tehtiin. Kiinteistön rajoitus tai rajoitukset. Muu kuin yksi, joka ei milloinkaan raueta luovutuksen ajankohdan aikana. Omaisuuden ja tilisiirron vastikkeena on vaadittu jäljennös. Q6 Myönnän lisämenoja, kun myydään osuuksia, jotka on hankittu osana tilintarkastamatonta optiota. A6 Kyllä Kirjaa myyntivoiton siinä määrin kuin näiden osakkeiden myynnistä realisoitunut määrä ylittää niiden käypä markkina-arvon sen ajankohtana, jolloin sinä olet kirjannut tavanomaisen tulon hankinnasta. Myyntivoitto syntyy, kun myyntiin realisoitu määrä Vähemmän kuin tällainen kohtuullinen markkina-arvo Voitto tai tappio on pitkäaikainen, jos sinulla on osakkeita enemmän kuin yksi vuosi ennen luovutusta Tilikauden päättymispäivä alkaa tavanomaisen tilikauden aikana. Huomattava menettämisriski, myyntivoiton säilytysaika alkaa joko i: lla, jolloin osakkeet voidaan ensin myydä ilman menettämisriskiä, ​​ellei 83 b §: n vaaleja ole Optio-oikeuden käyttämisen aikana tai ii, kun optio toteutetaan, jos teet 83 b §: n vaalit kolmekymmentä 30 päivän kuluessa harjoituksen ajankohdasta. Q7 Mitkä ovat liittovaltion verovaikutukset työnantajalle? A7 Työnantaja Saa vähennyksen vuonna, jona työntekijän tulo päättyy. Esimerkiksi vähennys sallitaan joko työnantajan vuodessa 1, joka päättyy työntekijän vuoteen, eli työnantaja ja työntekijä käyttävät samaa verotettavaa vuotta tai 2 Työnantajan vuosi, jona työntekijän vuosi päättyy, eli jos työntekijä ja työnantaja käyttävät erilaisia ​​verovelvollisia vuosia. Työnantajan vähennys on yleensä työntekijän tavallisiin tuloihin verrattuna sama, mutta työnantajan vähennys voidaan rajoittaa tietyissä Olosuhteet Jos vähennys johtuu sellaisesta osakkeesta, joka ei ole tilintarkastaja, jota käytetään sellaisten osakkeiden osalta, joihin liittyy huomattava menettämisvaara, silloin ilman 83 b §: n vaaleja vähennys on sallittua vain Joka sisältää sen kalenterivuoden viimeisen päivän, jona tunnustat tavanomaisen tulon suhteessa omaan tilikauteen kuulumattomaan vaihtoehtoonsa hankituista osakkeista. Kaikki Alkuperäinen sisältö 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Kaikki oikeudet pidätetään Jos sinulla on Jos sinulla on kysyttävää näiden asiakirjojen käytöstä, lue meidän vastuuvapauslausumme Jos lainaamme Dana S Beane Companyn PC: n toimituksellinen sisältö missä tahansa painetussa tai myynninedistämismateriaalissa, Dana S Beane Company, PC edellyttää, että lähetät mainituista aineistoista ne ja Että allekirjoitat sopimuksen Dana S Beane Companyn kanssa, jossa mainitaan, että käytät sitä kontekstissa, määrität tarjouksen tarkasti ja tunnistat Dana S Beane Companyn, PC: n lähdekoodin. Sisällysluettelo Sisällysluettelo Federan vakuutusmaksulaki FICA: n optiot ja lykätty Korvauksen siirto avioeroa koskevassa päätöksessä Tämä päätös johtaa siihen, että työntekijän siirtymättömät optio-oikeudet ja muu kuin ammattitaitoinen lykkäyskorvaus, E kuuluvat liittovaltion vakuutusmaksulain FICA: n, liittovaltion työttömyystutkimuslain FUTA ja tuloveron pidättämiseen samaan tapaan kuin työntekijän säilyttämiseen. Päätöksessä säädetään myös palkkamaksuja koskevasta tiedonannosta 2002-31 muutetuista raportointivaatimuksista. 1 Mitkä ovat liittovaltion vakuutusmaksulain FICA: n, liittovaltion työttömyysvakuutuslain FUTA ja tuloverolain (Lähde: Palkka) tuloverotuksen vaikutukset verotukseen, joka koskee etuoikeuden siirtymistä omistusoikeuden ulkopuolisessa optio-oikeudessa ja epäkuranttiin lyhennyskorvaukseen Entiseen puolisoon, joka joutuu avioeroon. 2 Mikä on asianmukaisesti ilmoitettu tulojen ja / tai palkkojen kirjaamisesta, joka on kirjattu ei-tilatuille optio-oikeuksille ja vanhempaan avioliitossa syntyneeseen puolisoon luovuttamattomasta vähennettystä korvauksesta. Tosiseikat ovat samat kuin Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , Ja ne on esitelty täällä sopivaksi. Ennen avioeroaan vuonna 2002 A ja B olivat naimisissa olevia henkilöitä, jotka asuivat valtiossa X, jotka käyttivät kirjanpidon tulojen ja maksujen menetelmää. A on Y Y: n palveluksessa Y Ennen avioeroa, Optio-oikeudet A: ksi osana A: n korvausta Tilintarkastamattomilla optio-oikeuksilla ei ollut helposti verrattavissa olevaa tuloverolain 1 83-7 b: n mukaista kohtuullista markkina-arvoa A: lle myönnetyssä ajassa eikä näin ollen mitään A: n bruttotulot näistä optioista avustuksen myöntämishetkellä. Y säilyttää kaksi sellaista rahasummatonta, myöhästynyttä korvausohjelmaa, jonka mukaan A ansaitsee oikeuden saada työsuhteen päättymisen jälkeisiä maksuja Y: Virheellisten korvaussuunnitelmien perusteella osallistujilla on oikeus maksaa henkilökohtaisen tilinpäätöksensä mukaiset maksut, jotka on kuvattu 31 3121 v 2-1 c 1 ii: ssä Employment Verotusasetuksissa. Kun A: n avioero BA: sta oli 100 saldon X tässä suunnitelmassa Y: n ylläpitämässä toisessa viivästyskorvaussuunnitelmassa on oikeus saada yksittäisiä tai määräaikaisia ​​maksuja erottelematta palvelusta, joka perustuu heidän palvelusvuosistaan ​​ja korvaushistorioistaan, kun A: n avioero BA: sta Oli kertynyt oikeutta saada yhden ainoan summan, joka oli 50 x suunnitelman mukaan, kun A: n työsuhde päättyi, kun YA: n sopimusperusteiset oikeudet laskennallisiin korvauksiin liittyviin etuuksiin eivät olleet riippuvaisia ​​A: n tulevista Y. Avioliiton ajalta avioliiton aikana ansaitsemien valtion X-optio-oikeuksien ja kertamäärättömiin maksuihin perustumattomiin korvauksiin liittyvät oikeudet ovat avioliiton omaisuutta, joka on oikeudenmukainen divi Aviopuolisoiden välillä avioerotapauksessa A-avioeroa koskevaan päätökseen sisältyvän omaisuuden selvityksen mukaan A siirretään B: lle yksi kolmasosa A: n Y 2: lle myöntämästä ei-tilakohtaisesta optio-oikeudesta oikeutta saada Y: sta maksetut korvaukset Tilisiirtosuunnitelma, joka perustuu 75-kertaiseen avustustyön suunnitelman mukaiseen A-saldon saldoon ja 3 oikeus saada yhden summan, joka on 25 x Y: stä muussa laskennallisessa palkkiojärjestelmässä, kun A: n työsuhde päättyy Y: llä vuonna 2006. B käyttää kaikkia siirrettyjä optio-oikeuksia ja saa Y-osaketta käypään markkina-arvoon, joka ylittää optioiden toteutushinnan Vuonna 2011 A irtisanoo Y: n ja B: n työsuhteen, joka maksaa 150 x Tilinpätösstrategiasta ja yhden erän maksusta 25 x muista lykätty korvaus suunnitelmasta. LAW AND ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 päättelee, että veronmaksaja, joka siirtää etuja ei-statutory optio-oikeuksilla ja nonqualifi Verovelvollisen entisen avioeroon kohdistuvan viivästyskorvauksen ei tarvitse sisältää bruttotuottoa siirron yhteydessä. Päätöksessä todetaan myös, että entisen puolison verovelvollisen sijasta on sisällytettävä summa bruttotuloina silloin, kun Entinen puoliso käyttää optio-oikeuksia tai kun maksettu korvaus maksetaan tai annetaan entisen puolison käytettäväksi. Päätökset 3101 ja 3111 määrittävät FICA: n verot palkalle, koska kyseinen termi on määritelty 3121: ssä FICA-verot koostuvat Vanhasta, Survivorista ja vammaisuudesta Vakuutusverotuksen sosiaaliturvamaksu ja sairausvakuutusvero Medicare-vero Nämä verot on asetettu sekä työnantajalle että työntekijälle 3101 a ja 3101 b §: ssä sosiaaliturvamaksun ja Medicare-veron työntekijöiden osuudet, 3111 a ja b Työnantajan osuudet sosiaaliturvamaksusta ja Medicare-verosta. Toimen 3102 a mukaan FICA: n verojen työntekijöiden osuus on kerättävä Verovelvollisen työnantaja vähennetään veron määrää palkasta ja maksetaan 31 §: n 3102 a -1 a §: ssä säädetään, että työnantajan on kerättävä vero huolimatta siitä, että palkkaa maksetaan muussa kuin rahamäärässä 3102 b § Että jokaisen työnantajan, joka on velvollinen vähentämään FICA: n työntekijän veron, on vastuussa tämän veron maksamisesta ja hänelle korvataan jokaisen henkilön vaatimuksia ja vaatimuksia tällaisen työnantajan tekemän tällaisen maksun määrästä. Palkan käsite määritellään 3121 a FICA: n tarkoituksiin, koska kaikki palkat ja palkkiot, mukaan lukien kaikkien muiden maksuvälineiden kuin rahana maksetut korvaukset, mukaan lukien etuudet, eräitä erityisiä poikkeuksia lukuun ottamatta 3121 b §: ssä määritellään työsuhde, Jossa hänet palkataan tietyin poikkeuksin. § 31 3121 a-1 e säädetään, että korvauksen maksamatta oleva media on yleensä merkityksetön. Se voidaan maksaa rahana tai Muu kuin käteinen Palkkio, joka maksetaan jollakin muulla välineellä kuin käteisellä, lasketaan näiden erien käypään arvoon perustuen maksun suorittamisajankohtana. Kohdassa 3121 v 2 määritetään vähennettynä laskennallisella laskennallisella palkkiojärjestelmällä lykättyä summaa Huomioon, kun palvelut suoritetaan tai, jos myöhempi, jos ei ole huomattavaa menettämisvaaraa. Jos epäkevaroidun laskennallisen korvaussuunnitelman mukaiset etuudet johtuvat suunnitelman mukaisista määristä, jotka on otettu huomioon FICA: n verotustarkoituksessa Etuuspalkkioita ei käsitellä FICA: n palkkoina Sikäli kuin etuusmaksut johtuvat lykättystä summasta, jota ei ole otettu huomioon FICA: n verotustarkoituksessa, etuusmaksuja pidetään FICA: n palkkana Katso 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . Vuoden 1983 sosiaaliturvaan tehdyissä muutoksissa julkinen laki n: o 98-21, 1983-2 CB 309, kongressi lisäsi kielen 3121 a: lle edellyttäen, ettei mitään tuloverovelvollisuutta koskevissa säännöksissä, Että tulojen verotusta pidättäytyneiden palkkojen poissulkeminen on tulkittava edellyttävän samanlaista poissulkemista palkkojen ulkopuolelle FICA: n tarkoituksiin. Säännöksessä todetaan, että sosiaaliturvajärjestelmässä on tavoitteet, jotka eroavat merkittävästi tavoitteen taustalla olevasta tavoitteesta Komitea katsoo, että tuloverovapautuksen ulkopuolelle jääviä määriä ei pitäisi vapauttaa FICA: n verosta, ellei kongressi anna nimenomaista verovapautusta S: n rekisteriin nro 23, 98. Cong. Muussa kuin työntekijän bruttotulot eivät poista FICA: n palkkoja Katso Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, jossa todetaan, että palkanmaksut yhteisön kiinteistötilan työntekijälle ovat FICA: n palkkoja, Puolet palkasta voidaan sisällyttää myös työttömän puolison bruttotuloihin. Katso myös Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, jossa todetaan, että palkanmaksu Työntekijän kuoleman jälkeen ja kuoleman kalenterivuonna palkkatyöntekijä on palkka FICA: n verotuksellisiin tarkoituksiin, vaikka summat voivat olla palkansaajan ja ei työntekijän bruttotuloina. Rev Rul 2002-22 väittää, Kun avioeroon perustuvan ei-toimeentulevan puolison saama vapaaehtoinen optio-oikeus on käytössä, työnantajan palveluksessa olevalle puolisolle siirretty omaisuus on samanlainen ja voi kuulua palkattujen puolisoiden 83 a tuloihin samassa määrin kuin Omaisuus olisi ollut sisällytettävissä työntekijän puolison tuloon, kun työntekijän puoliso Rev Rul 2002-22 on säilyttänyt ja käyttänyt vaihtoehdon sitä, että ei-oikeutettu lykkäyskorvaus, jonka oikeus saa avioeroa maksavan palkaton työntekijän puoliso Tai jos hän on työkyvyttömyyseläkkeen puolison käytettävissä, hänellä on sama luonne ja se voidaan sisällyttää työkyvyttömyyseläkkeen puolison tuloihin samalla tavalla kuin korvausvapaa D on voitu sisällyttää työntekijän puolisolle, jos korvaus on maksettu työntekijän puolisolle tai hänet on asetettu saataville. Mikään vuonna 1041, joka koskee omaisuuden luovutuksia aviopuolisoiden tai avioeron välillä, ei sisällä muita työntekijöitä kuin palkansaajaa FICA: n tarkoituksiin. Koska FICA: n palkkojen ulkopuolelle jätettävää erityissäännöstä ei ole, korvaukset, jotka toteutetaan opintotukien käyttämisestä työttömän puolison välityksellä ja palkaton tai maksamatta jäänyt palkaton tai käyttämättömän puolison käytettävissä oleva korvaus, säilyttävät luonteensa Työntekijän puolison palkat FICA: n tarkoituksiin. Näin ollen tällaisen palkan maksaminen on FICA: n alainen samaan tapaan kuin työntekijän puolisolle maksettu. Samalla kun palvelus julkaisi Rev Rul 2002-22, se julkaisi myös ilmoituksen 2002-31, 2002-1 CB 908, johon sisältyi ehdotettu tulo - päätös, joka koski FICA: n, FUTA: n soveltamista ja tuloveron ennakonpidätystä sekä tulojen ilmoittamista Ja palkkojen osalta, jotka koskevat tilikauden päättymisen jälkeisiä optio-oikeuksia ja vähäisiä palkkioita, jotka on siirretty edellä mainitussa faktoissa kuvatun avioeroon liittyvälle entiselle puolisolle ja pyytäneet huomautuksia ehdotuksesta. Yleisesti ottaen ehdotetussa päätöksessä oli myös päätetty, Ja rajoittamaton määräaikaistalous on edelleen FICA - ja FUTA-verojen alainen samassa määrin kuin työntekijän olisi pitänyt säilyttää, ja että palkattomien palkkioiden ja optio-oikeuksien käyttämiseen liittyvät palkat ja palkkiot Palkat tuloveron pidättämiseksi Ehdotetussa päätöksessä todettiin myös, että työntekijän FICA: n verot ja tuloveroa, joka sovellettaisiin vaihtoehtojen käyttämiseen tai jakamattoman vähennetyn hyvityksen jakautumiseen, vähennetään palkkatyöntekijän puolisolle. Tästä seuraa, Maksettu korvaus tai lomakkeelle asetettu saatavuus Sillä on myös 3121, mukaan lukien 3121 v 2, ja sen määräykset, jotta määritettäisiin, milloin ja onko FICA: n veroa sovellettava. Näin ollen siinä tapauksessa, että lykätty määrä on aiemmin otettu huomioon FICA: n tarkoituksiin, Tilisiirtosuunnitelman tuoton entistä puolisoa ei pidetä palkkana FICA: n verotuksellisiin tarkoituksiin Kuitenkin siltä osin kuin lykkäystä ei ole aiemmin otettu huomioon FICA: n verotustarkoituksessa, entisen puolison tulojen jakaminen Tilinpätössuunnitelma olisi työntekijän palkka FICA: n verotuksellisiin tarkoituksiin Samoin kuin 3121 ja sen nojalla annettujen säännösten mukaan entisen puolison käyttämättömän optio-oikeuden käyttäminen johtaa FICA: n palkkaan työntekijälle siinä määrin, että Optio-oikeuden nojalla saadun varaston arvo ylittää optio-oikeuden hinnasta. Jos jaetut maksut ovat FICA: n palkkoja, työntekijän FICA-vero vähennetään Edunsaajalle maksetusta summasta Myönnetyn summan sisällyttävää summaa ei vähennetä millään FICA: n lähdeverosta, mukaan lukien omaisuuden luovutukset luovutuksensaajalle Katso Rev Rul 86-109 ja Rev Rul 71-116. Koska A Oli palveluntuottaja ja palkkaus liittyy palkkatyöhön palkkatyöhön, vaikka B: lle maksettu palkkio on FICA: n A See Rev Rul 71-116 palkka. Näin ollen, koska maksut ovat FICA: n verotuksen palkkoja, maksut ovat raportoitavissa Y: stä sosiaaliturvamaksuna ja Medicare-palkkana lomakkeessa W-2, A - ja veroilmoitukselle myönnetty A-maksu sekä pidätetty sosiaaliturvamaksu ja Medicare-verotus pidätetään lomakkeella W-2 AY: lle voi ottaa huomioon muut palkat Jotka on aiemmin maksettu A: lle kyseisenä kalenterivuonna sen määrittämiseksi, onko nämä jakaumat jätetty sosiaaliturvaepäisiltä 3121 a 1: n alapuolelle, sosiaaliturvan enimmäispalkkavaltion poikkeus. Työntekijän FICA-vero näille palkkoille olisi vähennettävä Näiden palkkojen maksaminen Lopuksi nämä maksut eivät tule sisällyttää laatikkoon 1, palkat, vinkit ja muut korvaukset, eikä myöskään mitään summaa heijastettava A: lle myönnettyyn W-2-lomakkeeseen 2 suljetun liittovaltion tuloveron osalta Näihin maksuihin. FUTA: n verotusta koskevat säännökset, joita sovelletaan tilastoimattomien optio-oikeuksien ja ei-määrättyjen lykkäyspalkkioiden osalta, ovat samankaltaisia ​​kuin FICA: n säännökset, paitsi että vain työnantaja maksaa FUTA: n kohdissa 3301, 3306 b ja 3306 r 2 Säännösten mukaan Samanlaisten lakisääteisten säännösten vuoksi FUTA-veroa sovelletaan samanaikaisesti ja samalla tavalla kuin FICA Palkka verotuksessa palkat ovat työntekijän FUTA-palkkoja, jotka ovat 3306 b 1: n enimmäispalkkaperusteena Samoin kuin FICA: n kanssa, työntekijälle kalenterivuoden aikana palkatut palkat voidaan ottaa huomioon määritettäessä, ovatko nämä määrät oikeutettuja FUTA: n maksimipalkkojen poikkeukseen. Momentti 3402 a, joka koskee tuloveron ennakonpidätystä, edellyttää yleensä jokaista työnantajaa maksamaan palkan vähentää ja pidättyä näillä palkoilla määrätyistä taulukoista tai laskennallisista menettelytavoista määrätyn veron. Toimen 3401 a mukaan tuloveroa pidätetään Kaikki palkat työntekijälle hänen työnantajalleen suorittamista palveluista, mukaan lukien kaikkien palkkojen käteisarvo, mukaan lukien etuudet, jotka on maksettu muussa välineessä kuin rahana, lukuun ottamatta tiettyjä poikkeuksia, jotka eivät ole tämän tuomion kannalta merkityksellisiä. Alamomentissa 31 3402-1C edellytetään työnantajaa Verojen vähentäminen ja pidättäminen siitä huolimatta, että palkat maksetaan muussa kuin rahan muodossa, esimerkiksi palkkana tai joukkovelkakirjalainana maksetut palkat ja maksaa vero yli rahat Jos palkat maksetaan muussa kuin rahaa, työnantajan on tehtävä tarvittavat Järjestelyt sen varmistamiseksi, että pidätettävän veron määrä on käytettävissä maksua vastaan. Toimen 31 mukaan pidätetty määrä Koska tuloveroa pidätetään tulon saajana luottona tuloveroasetuksen A 1 §: n 1-131-1 a §: ssä säädettyihin tuloveroihin, 31 §: n 1 a §: n mukaan tulojen saaja 31 luottoa varten On henkilö, jolle maksetaan tuloverot palkasta, josta verot pidätetään. Esimerkiksi jos työntekijän puoliso ja työtön puoliso ovat kotipaikkansa yhteisön kiinteistössä ja arkistoivat erilliset tuloverotulot, Puolet työntekijän aviopuolisosta saamasta palkasta, jokaisella puolisolla on oikeus puoleen palkkasaatavaksi jätetystä verosta sallitusta luotoista. Koska 1041: ssä siirretyt korvaavat etuudet ovat avioeron perusteella aviopuolisolle Ovat edelleen verovelvollisia työllistämistarkoituksessa verotettaviksi samassa laajuudessa kuin työntekijän puolison säilyttämä, työttömän puolison tunnustamat tulot Vakuutusmatemaattiset optio-oikeudet ja jaksottamattomat laskennalliset palkitsemissuunnitelmat ovat palkkioita palkkauksesta ja palkasta, joka on tarkoitettu tuloveron perimistä varten 3402: n mukaan. 1 31-1 a: n mukaan, koska tämän korvauksen perusteella saadut tulot voidaan sisällyttää bruttomääräiseen Työntekijäpuolen aviopuolisolla on työkyvyttömyyseläkkeen saaja, joka on työttömän puolison puolison kanssa. Työntekijällä ei ole velvollisuutta kerätä lomaketta W-4, Työntekijän ennakonpidätodistustodistus työttömän puolisolta. Työttömän puolison toimittama lomake W-4 Työnantajat voivat käsitellä korvausta, joka voidaan sisällyttää palkatonta palkasta palkkatyöntekijän tuloihin ja soveltaa kiinteämääräistä ennakonpidätysmaksua näiden palkkojen tuloveron ennakonpidätyksestä. Pidättäminen lisäpalkkioista on tällä hetkellä 25 prosenttia. Katso 101 c 11 talouskasvusta ja veroista N 1 momentin 1 kohdan c alakohtaa, ja 1 c, 1 i 1 A i ja 1 c, 1 i 1 A i ja 1 Joka määrätään, että kolmannessa pienimmässä verokannassa, jota sovelletaan 1 c §: ssä, on 25 prosenttia. Maksujen ilmoittaminen. Toimi 6051 edellyttää, että työntekijälle maksetaan korvausta työntekijälle, joka ilmoittaa nämä maksut lomakkeella W-2, palkka - ja veroilmoitus Koska entinen puoliso ei ole työntekijä, 6051: n raportointivaatimukset eivät ole voimassa. Toimi 6041 a ja siihen liittyvät säännökset edellyttävät yleensä, että kaikki henkilöt, jotka harjoittavat kauppaa tai liiketoimintaa, jotka maksavat kolmannelle osapuolelle tällaisen liiketoiminnan aikana On toimitettava IRS: lle tiedot palautuksesta, joka ilmoittaa kaikki verotusvuonna vähintään 600 verot, vuokrat, palkat, palkkiot, eläkkeet, korvaukset, palkkiot, palkkiot tai muut kiinteät tai määritettävät voitot, voitot ja tulot. Tapauksessa 6041 a: n mukaisesti Y: n on toimitettava tiedot palautuksesta, joka ilmoittaa sekä B: n käyttämättömistä optio-oikeuksista suoritettujen tulojen B että B: n maksuista laskennallisista korvaus suunnitelmista. Työntekijälle, joka kuuluu sosiaaliturvaan ja Medicare-veroihin, sisältyvät työntekijälle annetun lomakkeen W-2 asianmukaisiin ruutuihin. Katso myös Rev Rul 71-116. Koska W-2-lomakkeen Työttömän puolison nimi, ei-tilapäisten optio-oikeuksien käyttämisestä saatava tulo ilmoitettaisiin YK: n ulkopuoliselle puolisolle lomakkeella 1099-MISC, Muuta tuloa, joka annetaan työttömän puolisolle, kohdassa 3, Muut tulot. Tuloverot, jotka on ilmoitettu kohdassa 4, liittovaltion tuloveroa pidätetään. Ylenmyyjän puolison B maksut vähättelemättömistä laskennallisista korvaussuunnitelmista ja sen ennakonpidätyksestä Y raportoidaan myös lomakkeen 1099-MISC: n osalta laatikossa 3. Joka on ilmoitettu laatikossa 4. Sosiaaliset turvapalkat, sosiaaliturvamaksu, Medicare-palkat ja Medicare-verot, jotka on pidätetty, on ilmoitettu työntekijän puolison lomakkeen W-2 mukaisesti edellä kuvatulla tavalla. Työntekijät ilmoittavat tuloveron ennakonpidätyksen Työntekijäpuolen puolisolle maksetuista palkkioista lomakkeella 945, pidätetyn liittovaltion tuloverotuksen vuosituotto Sosiaaliturva - ja Medicare-vero, joka on maksettu näiden työntekijän puolison palkasta, ilmoitetaan lomakkeella 941, työnantajan neljännesvuosittainen verotulojen FUTA-vero Työntekijän puolison palkat huomioon ottaen ilmoitetaan lomakkeella 940, työnantajan vuotuisesta liittovaltion työttömyyden FUTA veroilmoituksesta. 1 Etuuksien siirtäminen muissa kuin tilapäisissä optio-oikeuksissa ja palkaton työntekijän puolison vastaava palkaton korvaus avioeroon kuulumattomalle aviopuolisolle ei johda palkkojen maksamiseen FICA - ja FUTA-verotuksellisiin tarkoituksiin. Tilatuista optio-oikeuksista riippuu FICA ja FUTA-veroja ei-työkyvyttömän puolison ollessa käyttäytymisajankohtana samaan tapaan kuin työntekijän puolison säilyttämien ja työntekijän puolison käyttämien vaihtoehtojen osalta. Vähättelevän laskennallisen hyvityksen lisäksi FICA - ja FUTA-veroja sovelletaan samalla tavalla kuin Työntekijän puoliso on säilyttänyt oikeudet korvaukseen. Jos palkat ovat FICA: n ja FUTA: n verotuksessa, palkat ovat työntekijän puolison palkkaa. FICA-verojen työntekijäosuus vähennetään palkasta, kun palkat otetaan Otetaan huomioon FICA: n verotus FICA-verojen työntekijäosuus vähennetään palkasta työttömän puolisolle. Palkattomien optio-oikeuksien käyttämiseen kohdistuvasta työsuhteesta pidätetään alle 3402. Työttömän puolisoon jakamattomista määristä, jotka on jätetty vähättelemättömistä korvauslaskennan piiriin kuuluvista palkkioista, kohdistetaan myös pidättäminen alle 3402: een. Tuloveroa pidätettävät määrät vähennetään Palkat työttömän puolisolle Työntekijän puoliso on oikeutettu näiden palkkojen lähteellä pidätetyn tuloveron suuruiseen sallittuun luottoon 31 päivään asti. 2 Sosiaaliturvamaksut, Medicare-palkat, pidätetyt sosiaaliturvamaksut ja Medicare-verot, jotka on pidätetty, voidaan ilmoittaa lomakkeella W-2, jolla on työntekijän puolison nimi, osoite ja sosiaaliturvatunnus. Työntekijän lomakkeen W-2 laatikko 1 ja laatikko 2 näiden maksujen osalta Työntekijän puolison käyttämättömien optio-oikeuksien käyttämisestä saadut tulot ja palkattomien palkkasaatavastuiden jakaumat työttömän puolisoon ovat raportoitavissa Palkkaluokassa 3 muut lomakkeen 1099-MISC tulot, joiden nimeä, osoite ja sosiaaliturvatunnus ovat työttömän puolison tulot. Näihin palkkasaataveroihin sisältyvä tuloverotus sisältyy kohtaan 4, liittovaltion tulovero pidätetään. Tuloveron ennakonpidätys Palkansaajien puolisolle maksetuista maksuista on Y: n tekemä lomake 945. Sosiaaliturvamaksu ja Medicare-vero esitetään Y: n lomakkeessa 941 ja FUTA-vero ilmoitetaan Y: n lomakkeella 940. EFFE TUTKIMUS MUISTA JULKAISTUISTA TUOTTEISTA. Huom. 2002-31, 2002-1 CB 908 sisälsi ehdotetun tulo-päätöksen, jossa käsiteltiin FICA: n, FUTA: n soveltamista ja tuloveron ennakonpidätystä sekä tulojen ja palkkojen ilmoittamista ei-tilatuista optio-oikeuksista ja ei - Joka on siirretty avioeroon liittyneelle entiselle puolisolle ja pyysi huomautuksia ehdotuksesta Saatujen huomautusten käsittelyn jälkeen ehdotettu päätös hyväksyttiin sellaisena kuin se on tarkistettuna tämän tulopäätöksen perusteella. PROSTEKTIHAKEMUS. Tämä tulopäätös tulee voimaan 1. tammikuuta, 2005 Työnantajat voivat vedota kohtuulliseen ja vilpitöntä tulkintaa koskeviin määräaikoihin, mukaan lukien ilmoituksen 2002-31 ehdotetussa tulo-osassa esitetyt tulkinnat ja tähän tuloihin liittyvä päätös. Avioeroon aviopuolisolle siirrettyjen korvausten osalta epäonnistuminen Käsittelemättömän optiokorvauksen tai erääntyneiden määrien lykkäämisen määrä, jolle ei ole määrätty lykkäystä, CA: ta ei pidetä kohtuullisena, hyvässä uskossa tulkinnassa. OHJELMISTOIMINTA Tämän tulopäätöksen päätekijä on AG Kelley, Division of Counsel Associate Chief Counsel Verovapaus ja hallitusyksiköt. Kelley osoitteessa 202 622-6040 ei ole maksuton puhelu.